Sobre Retenciones de ITBIS e ISC Empresas acogidas a regímenes especiales.

 Por: Lazaro Arias Socio - BPO Moore Stephens, ULA  

     

    Objetivo general:

Regular a los contribuyentes acogidos a los regímenes fiscales y aduaneros especiales, vigentes en la República Dominicana, como Agentes de Retención del Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) y del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) cuando transfieran bienes o presten servicios en el mercado local gravados con los referidos impuestos.

 

Alcance de la norma:

Las empresas registradas bajo leyes de incentivos; entre ellas, sin que esta enumeración sea limitativa:

• Zonas Francas Comerciales.

• Zonas Francas de Exportación.

• Zonas Francas Comerciales en los Hoteles Turísticos.

• Empresas ubicadas en las zonas especiales de Desarrollo Fronterizo.

• Empresas de Desarrollo Turístico.

• Instituciones sin Fines de Lucro.

• Empresas de Cadena Textil.

 

Delimitación de la norma:

En las Zonas Francas Comerciales localizadas en los aeropuertos, se delimita el territorio para las ventas no consideradas en el mercado local, aquéllas que se realicen después de la zona migratoria. Para que los adquirientes de los bienes y servicios facturados por las Zonas Francas Comerciales, tanto de los aeropuertos como las localizadas dentro de los hoteles turísticos, puedan comprar exentos de ITBIS y de ISC, se requerirá a la hora de realizar las compras, la presentación del pasaporte extranjero y ticket aéreo que confirme la fecha efectiva de salida de territorio dominicano.

 

Retención, Declaración, Pago y Vigencia

RETENCION

(100%) del ITBIS y del ISC, correspondiente al bien o servicio facturado.

 

DECLARACION Y PAGO

Se realizaran en los plazos y formas establecidos en el Código Tributario Dominicano para esos impuestos.

 

DEBER FORMAL

Las obligaciones establecidas en la presente Norma General constituyen deberes formales que deben ser cumplidos por los contribuyentes y responsables, por lo que el incumplimiento de esas obligaciones serán sancionadas de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 257 del Código Tributario de la Republica Dominicana y sus modificaciones, sin perjuicio de la aplicación de cualquier otra sanción dispuesta en el Código Tributario, acorde al hecho que la tipifique.

 

VIDENCIA

La presente Norma General entrara en vigencia a partir del primero (1) de septiembre del año 2013.

 

Conclusiones

Aunque esta norma se deriva de la ley en la que también se habla de retención, existen opiniones de expertos que aunque al parecer la ley y la norma tienen un error con respecto al enunciado, ya que donde se habla de retención debería decir percepción, pues la retención se efectúa al momento del pago y la percepción cuando se recibe como es el caso que nos ocupa.

La forma en que dichas instituciones deben presentar estas operaciones para el cumplimiento tributario, aunque no ha sido definida por la administración tributaria, a nuestro entender deben de presentarse en el renglón de las operaciones gravadas.

Como las ventas de las Zonas Francas al mercado local se consideran exportaciones, normalmente estas emitían una factura de consumidor final con la que se liquidaban las mercancías en aduana y por esta vía era que se pagaba el ITBIS, es obvio que si la factura se va a necesitar para justificar costos y gastos deducibles, las Zonas Francas deberán emitir facturas con NCF válidos para crédito fiscal.